年度收入费用结转

期间费用在年末应该如何结转:期间费用包括哪些费用你们清楚吗?期间费用在年末如何结转你知道吗?如果对这部分的知识内容不了解,那就和会计网一起来学习吧。

什么是期间费用?:期间费用是指在日常活动中发生的不能计入特定对象的成本,应该计入当期损益发生的费用,期间费用是指企业发生的支出不产生其他经济利益,期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用。

期末结转期间费用的办法有几种?:1、表结法

表结法即用"利润表"结转期末损益类项目,计算体现期末财务成果的方法.每月月末只结出损益类科目(包括期间费用)的月末余额,但不结转到"本年利润" 科目,只有在年末结转时才使用"本年利润"科目."本年利润"科目集中反映当年利润财务费用的本月发生额合计并填入利润表的本月栏,将本月余额填入利润表的本年累计栏,科目不结转.表结法在平时直接在利润表结转,省去了转账环节并可以从科目余额得出本年累计的指标,同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用.到了年末再使用账结法结转整个年度的累计余额.

2、账结法

账结法是通过编制记账凭证来完成损益结转工作的方法.即在账上每月进行损益类科目(包括期间费用)的结转,每月末结出营业费用、管理费用和财务费用的余额,并从科额的反方向结转入"本年利润"科目.期间费用的3个科目在月末结转后均无余额.企业各月的财务成果,直接体现在"本年利润"科目中,将各月利润累计即可求得当期累计实现的财务成果.

账结法的优点是各月均可通过"本年利润"科目提供其当期利润额,记账业务程序完整.但从实用角度讲,采用账结法增加了编制结转损益的工作量.

期间费用可以计入生产成本吗?:期间费用不能计入生产成本

生产成本是对象化的费用,就是为生产产品而发生的直接相关的耗费.

以上就是有关期间费用在年末如何结转的知识点,希望能够帮助到大家,想了解更多相关的会计知识,请多多关注会计网!

来源于会计网,责编:小敏

一、事业单位收入费用年终如何结转

1、年终,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目:

借:事业收入 贷:事业结余 2、年终,应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营结余”科目:

借:经营收入 贷:经营结余3、年终,应将附属单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目:

借:附属单位缴款, 贷:事业结余 4、年终,应将其他收入贷方余额全部转入“事业结余”科目:

借:其他收入, 贷:事业结余 5、年终,将拨出经费借方余额全数转入“事业结余”科目:

借:事业结余, 贷:拨出经费 6、年终,将本期的“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”帐户:

借:经营结余, 贷:经营支出、销售税金7、年终,将上缴上级支出借方余额全数转入“事业结余”帐户:

借:事业结余, 贷:上缴上级支出 8、年终将对附属单位补助借方余额全数转入“事业结余”帐户:

借:事业结余, 贷:对附属单位补助9、年终,将结转自筹基建余额全数转入“事业结余”帐户:

借:事业结余, 贷:结转自筹基建 10、经营结余贷方余额为实现的经营盈利,借方余额为经营亏损;

(1)若盈利:

借:经营结余 贷:结余分配(2)若亏损:

借:结余分配 贷:经营结余11、结转事业结余差额:

(1)若为盈余:

借:事业结余 贷:结余分配(2)若为超支:

借:结余分配 贷:事业结余

二、汇缴结束有些支出未全部扣除看这里了解以后年度结转扣除

2021年度企业所得税汇算清缴已经结束,相信有许多企业财务们遇到了这样一个情况——有的支出已经超过了扣除限额比例,但还未全部扣除。

那么,这些超过扣除限额比例的支出如何处理呢?

以下这些项目可以在以后年度结转扣除或抵免,一起来看看吧!

01 职工教育经费

申税小微,我公司2021年度全年发放工资薪金100万元,发生职工教育经费11万元,该如何进行税前扣除并结转以后年度扣除?

您公司2021年度职工教育经费税前扣除限额为8万元,剩余3万元应做纳税调整,具体填报方式详见下表:

《职工薪酬支出及纳税调整明细表》

行次

项目账载

金额

实际

发生额

税收

规定扣除率

以前年度累计结转扣除额税收

金额

纳税调整金额累计结转以后年度扣除额
123456

(1-5)

7

(2+4-5)

1一、工资薪金支出100100**1000*
2其中:

股权激励

--**--*
3二、职工福利费支出---*--*
4三、职工教育经费支出1111*0833
5其中:按税收规定比例扣除的职工教育经费11118%0833

政策速递:企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;

超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

政策依据:《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)

02 广告费和业务宣传费

我公司2021年度取得营业收入500万元,发生符合条件的广告费和业务宣传费80万元;同时,按照分摊协议将15万元归集至关联方扣除,我公司该如何进行税前扣除?

您公司发生的广告费和业务宣传费支出扣除限额为75万元,可结转以后年度扣除额5万元,由于您公司将15万元归集至关联方扣除,您公司本年度可税前扣除金额为60万元,纳税调整金额20万元,具体填报方式详见下表:

《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》

行次

项 目广告费和业务宣传费保险企业手续费及佣金支出
--12
1一、本年支出80-
2减:不允许扣除的支出--
3二、本年符合条件的支出

(1-2)

80-
4三、本年计算扣除限额的基数500-
5乘:税收规定扣除率15%-
6四、本企业计算的扣除限额

(4×5)

75-
7五、本年结转以后年度扣除额5-
(3>

6,本行=3-6;

3≤6,本行=0)

8加:以前年度累计结转扣除额--
9减:本年扣除的以前年度结转额--
[3>

3≤6,本行=8与(6-3)孰小值]

10六、按照分摊协议归集至其他关联方的金额(10≤3与6孰小值)15*
11按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的金额-*
12七、本年支出纳税调整金额20-
(3>

6,本行=2+3-6+10-11;

3≤6,本行=2+10-11-9)

13八、累计结转以后年度扣除额

(7+8-9)

5-

政策速递:1.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业收入)15%的部分,准予扣除;

超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;

超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

注意事项:烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2020年第43号)

03 公益性捐赠支出

我公司2021年度实现利润总额200万元,7月份因河南特大暴雨,通过公益性社会组织向河南捐赠30万元,可以税前扣除吗,该如何填报?

您公司2021年度发生的公益性捐赠支出,可以在当年年度利润总额12%的限额内进行扣除,即可税前扣除24万元,剩余6万元应做纳税调整,结转以后年度进行扣除,具体填报方式详见下表:

《捐赠支出及纳税调整明细表》

行次

项目账载金额以前年度结转可扣除的捐赠额按税收规定计算的扣除限额税收金额纳税调增金额纳税调减金额可结转以后年度扣除的捐赠额
1234567
1一、非公益性捐赠-***-**
2二、限额扣除的公益性捐赠(3+4+5+6)-------
3前三年度

( 年)

*-***-*
4前二年度

( 年)

*-***--
5前一年度

( 年)

*-***--
6本年

( 2021年)

30*24246*6

政策速递:企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;

超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出,准予在当年税前扣除的部分,不能超过企业当年年度利润总额的12%。

企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分,准予向以后年度结转扣除,但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。

注意事项:企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。

政策依据:《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号)

三、如何将本月收入和本月费用转入本年利润

一、先结转收入:

借:主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷:本年利润

二、结转成本、费用和税金:

借:本年利润

贷:主营业务成本

税金及附加

其他业务成本

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

三、年度结转利润分配:

将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润:

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

如果是亏损:

借:利润分配——未分配利润

贷:本年利润

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