企业所得税填报表

快来收藏企业所得税年度申报表新变化一览:2019年以来,为降低创业创新成本、增强小微企业发展动力、促进扩大就业,财税部门相继出台了“小型微利企业所得税优惠政策”“企业扶贫捐赠所得税税前据实扣除”“取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入”等一系列企业所得税优惠政策

为全面落实各项政策,进一步减轻纳税人的办税负担,国家税务总局制发了《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第41号),对A类2017年版年度申报表进行修订,

企业所得税年度纳税申报表(A类 , 2017年版)2019修订版。

一、修订情况概述:1、修订表单样式及填报说明(涉及8张表单)

2、仅修订填报说明(涉及3张表单)

3、仅完善个别数据项填报说明(涉及2张表单)

以上修订统一见下图:

二、修订情况详情:(一)修订表单样式及填报说明(涉及8张表单)

1.《企业所得税年度纳税申报表填报表单》

修订内容:表A105060名称修改(见下图)。

修订说明:多了一个“等”字,本表即由单纯的广宣费调整表变为通用调整表

2.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)

修订内容:“基本经营情况 108选项”修改为“ 采用一般企业财务报表格式(2019年版)”(见下图)。

修订说明:纳税人根据财会〔2019〕6号、财会〔2018〕36号规定的格式编制财务报表的,选择“是”,其他选择“否”

政策依据:财会〔2019〕6号

3.《纳税调整项目明细表》(A105000)

修订内容:第23行修改为“(十一)佣金和手续费支出(保险企业填写A105060)” (见下图);

新增第42行“(六)发行永续债利息支出”(见下图)

修订说明:除保险企业外的其他企业直接填报第23行保险企业根据A105060填报;

第42行填报企业发行永续债时税会不一致的纳税调整情况。

政策依据:财税〔2019〕72号、财税〔2019〕64号

A105000《纳税调整项目明细表》一:“二、扣除类调整项目——(十七)其他”(第30行)填报说明的隐藏修订,在原表述基础上增加“企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时,进行视同销售纳税调整后,填报税会差异调整金额”。

在年报中体现了视同销售纳税调整的全过程。

:4.《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)

修订内容:本表适用范围扩大、“项目”各栏次名称相应调整;

新增第2列“保险企业手续费及佣金支出”(见下图)。

修订说明:本表适用于发生广宣传费纳税调整项目(含结转)保险企业手续费及佣金支出纳税调整项目(含结转)的纳税人填报;

第2列填报保险企业手续费及佣金支出税会处理、调整情况。

政策依据:财税〔2019〕72号

5.《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)

修订内容:新增第3行“其中:扶贫捐赠”

新增“附列资料 2015年度至本年发生的公益性扶贫捐赠合计金额”(见下图)。

修订说明:第3行填报纳税人发生的可全额税前扣除的扶贫公益性捐赠支出

附列栏次填报企业在2015年1月1日至本年度发生的可全额税前扣除的扶贫公益性捐赠支出合计金额。

政策依据:财税〔2019〕49号

6.《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)

修订内容:修改第3-8行填列内容(见下图);

第24行“(四)其他”下新增第24.1、24.2行(见下图);

修订说明:第3-8行填报对应项目金额;

第24.1行填报纳税人提供社区养老、托育、家政相关服务的收入乘以10%的金额;

第24.2行填报纳税人享受的本表未列明的其他减计收入金额。

政策依据:财税〔2014〕81号、财税〔2016〕127号、财税〔2019〕52号、财税〔2019〕64号、财税〔2019〕76号

7.《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》(A107011)

修订内容:第8行“合计”下新增第9、12、13行(见下图)。

修订说明:第9、12、13行填报符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益中的对应金额合计

政策依据:财税〔2014〕81号、财税〔2016〕127号、财税〔2019〕52号、财税〔2019〕64号

⑧《减免所得税优惠明细表》(A107040)

修订内容:修改第19、20行名称表述(见下图);

第28行“其他”下新增28.1、28.2、28.3行(见下图);

修改第30.1、30.2行表述(见下图)。

修订说明:第19行填报经认定的技术先进型服务企业(服务外包类),减按15%的税率征收企业所得税的减免金额

第20行填报经认定的技术先进型服务企业(服务贸易类),减按15%的税率征收企业所得税的减免金额

第28.1行填报符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税的减免金额

第28.2行填报当年新出台且本表未列明的其他税收优惠政策减免金额

第28.3行填报国务院根据税法授权制定的及本表未列明的其他税收优惠政策的减免金额。

第30.1行、第30.2行分别填报企业招用建档立卡贫困人口、登记失业半年以上人员就业扣减企业所得税金额。

政策依据:财税〔2017〕79号、财税〔2018〕44号、财税〔2019〕60号、财税〔2019〕22号

A105000《纳税调整项目明细表》二:减免税事项已穷尽正列举的可能,故但凡涉及“其他”的优惠,请切记慎填。

(二)仅修订填报说明(涉及3张表单):1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)

修订内容:为与财会〔2019〕6号规定衔接,修订第10行“营业利润”填报说明。

修订第14行“境外所得”填报说明(见下图),明确该行包含按税法相关规定已进行纳税调增的境外所得金额。

根据附表修订情况,调整表内、表间逻辑关系

修订说明:第10行“营业利润”已执行财会〔2019〕6号和财会〔2018〕36号的纳税人,根据《利润表》直接填列不执行本行计算规则。

A105000《纳税调整项目明细表》三:若未填列则默认为0,产生涉税风险。

本行次填报与A000000 108选项关联。

:第14行“境外所得”:填报已计入利润总额以及按照税法相关规定已在《纳税调整项目明细表》(A105000)进行纳税调整的境外所得金额

本行根据《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)填报。

表内、表间逻辑关系改变:

第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。

已执行财会〔2019〕6号和财会〔2018〕36号的纳税人,不执行本规则

第15行=表A105000第46行第3列。

第16行=表A105000第46行第4列。

:2.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)

修订内容:为与财税〔2019〕66号衔接,修订第8行“(一)重要行业固定资产加速折旧”填报说明(见下图),明确扩大适用范围

修订说明:第8行“(一)重要行业固定资产加速折旧”:适用于符合财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2019〕66号文件规定的制造业,信息传输、软件和信息技术服务业行业的企业填报,填报新购进固定资产享受加速折旧政策的有关情况及优惠统计情况。

3.《所得减免优惠明细表》(A107020)

修订内容:为与财税〔2019〕67号衔接,修订第2列“二、国家重点扶持的公共基础设施项目”填报说明(见下图)。

修订说明:“二、国家重点扶持的公共基础设施项目”对应优惠事项中修改“7.水利项目(不含农村饮水安全工程)”,新增“8.农村饮水安全工程”

(三)仅完善个别数据项填报说明(涉及2张表单):无实质性变化,仅就填报说明进行补充完善。

《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)

《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)

一、错过了不要后悔企业所得税年度纳税申报表超详细的填报方法

今天我们先来认识并学习一下《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》该如何填写(见下图),该表适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人填报。

下面我们来说一下上图申报表的具体填报说明:本表为企业所得税年度纳税申报表主表,企业应该根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称税法)、相关税收政策,以及国家统一会计制度(企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等)的规定,计算填报纳税人利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。

企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时,企业会计处理与税收规定不一致的,应当按照税收规定计算。

税收规定不明确的,在没有明确规定之前,暂按国家统一会计制度计算。

一、有关项目填报说明

(一)表体项目

本表是在纳税人会计利润总额的基础上,加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。

会计与税法的差异(包括收入类、扣除类、资产类等差异)通过《纳税调整项目明细表》(A105000)集中填报。

本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三个部分。

1.“利润总额计算”中的项目,按照国家统一会计制度规定计算填报。

实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表;

实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表;

实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表;

实行其他国家统一会计制度的纳税人,根据本表项目进行分析填报。

2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目,除根据主表逻辑关系计算的外,通过附表相应栏次填报。

(二)行次说明

第1-13行参照国家统一会计制度规定填写。

1.第1行“营业收入”:填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。

本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的数额填报。

一般企业纳税人根据《一般企业收入明细表》(A101010)填报;

金融企业纳税人根据《金融企业收入明细表》(A101020)填报;

事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报。

2.第2行“营业成本”项目:填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。

本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的数额填报。

一般企业纳税人根据《一般企业成本支出明细表》(A102010)填报;

金融企业纳税人根据《金融企业支出明细表》(A102020)填报;

事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人,根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报。

3.第3行“税金及附加”:填报纳税人经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。

本行根据纳税人相关会计科目填报。

纳税人在其他会计科目核算的税金不得重复填报。

4.第4行“销售费用”:填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。

本行根据《期间费用明细表》(A104000)中对应的“销售费用”填报。

5.第5行“管理费用”:填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。

本行根据《期间费用明细表》(A104000)中对应的“管理费用”填报。

6.第6行“财务费用”:填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。

本行根据《期间费用明细表》(A104000)中对应的“财务费用”填报。

7.第7行“资产减值损失”:填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。

本行根据企业“资产减值损失”科目上的数额填报。

实行其他会计制度的比照填报。

8.第8行“公允价值变动收益”:填报纳税人在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债(包括交易性金融资产或负债,直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债),以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具和套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

本行根据企业“公允价值变动损益”科目的数额填报,损失以“-”号填列。

9.第9行“投资收益”:填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。

根据企业“投资收益”科目的数额计算填报,实行事业单位会计准则的纳税人根据“其他收入”科目中的投资收益金额分析填报,损失以“-”号填列。

实行其他会计制度的纳税人比照填报。

10.第10行“营业利润”:填报纳税人当期的营业利润。根据上述项目计算填列。

11.第11行“营业外收入”:填报纳税人取得的与其经营活动无直接关系的各项收入的金额。

一般企业纳税人根据《一般企业收入明细表》(A101010)填报;

金融企业纳税人根据《金融企业收入明细表》(A101020)填报;

实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报。

12.第12行“营业外支出”:填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出的金额。

一般企业纳税人根据《一般企业成本支出明细表》(A102010)填报;

金融企业纳税人根据《金融企业支出明细表》(A102020)填报;

实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报。

13.第13行“利润总额”:填报纳税人当期的利润总额。根据上述项目计算填列。

14.第14行“境外所得”:填报纳税人取得的境外所得且已计入利润总额的金额。

本行根据《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)填报。

15.第15行“纳税调整增加额”:填报纳税人会计处理与税收规定不一致,进行纳税调整增加的金额。

本行根据《纳税调整项目明细表》(A105000)“调增金额”列填报。

16.第16行“纳税调整减少额”:填报纳税人会计处理与税收规定不一致,进行纳税调整减少的金额。

本行根据《纳税调整项目明细表》(A105000)“调减金额”列填报。

17.第17行“免税、减计收入及加计扣除”:填报属于税收规定免税收入、减计收入、加计扣除金额。

本行根据《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)填报。

18.第18行“境外应税所得抵减境内亏损”:当纳税人选择不用境外所得抵减境内亏损时,填报0;

当纳税人选择用境外所得抵减境内亏损时,填报境外所得抵减当年度境内亏损的金额,用境外所得弥补以前年度境内亏损的,填报《境外所得税收抵免明细表》(A108000)。

19.第19行“纳税调整后所得”:填报纳税人经过纳税调整、税收优惠、境外所得计算后的所得额。

20.第20行“所得减免”:填报属于税收规定所得减免金额。

本行根据《所得减免优惠明细表》(A107020)填报。

21.第21行“弥补以前年度亏损”:填报纳税人按照税收规定可在税前弥补的以前年度亏损数额,本行根据《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)填报。

22.第22行“抵扣应纳税所得额”:填报根据税收规定应抵扣的应纳税所得额。

本行根据《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)填报。

23.第23行“应纳税所得额”:金额等于本表第19-20-21-22行计算结果。

按照上述行次顺序计算结果本行为负数,本行金额填零。

24.第24行“税率”:填报税收规定的税率25%。

25.第25行“应纳所得税额”:金额等于本表第23×24行。

26.第26行“减免所得税额”:填报纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。

本行根据《减免所得税优惠明细表》(A107040)填报。

27.第27行“抵免所得税额”:填报企业当年的应纳所得税额中抵免的金额。

本行根据《税额抵免优惠明细表》(A107050)填报。

28.第28行“应纳税额”:金额等于本表第25-26-27行。

29.第29行“境外所得应纳所得税额”:填报纳税人来源于中国境外的所得,按照我国税收规定计算的应纳所得税额。

本行根据《境外所得税收抵免明细表》(A108000)填报。

30.第30行“境外所得抵免所得税额”:填报纳税人来源于中国境外所得依照中国境外税收法律以及相关规定应缴纳并实际缴纳(包括视同已实际缴纳)的企业所得税性质的税款(准予抵免税款)。

本行根据《境外所得税收抵免明细表》(A108000)填报。

31.第31行“实际应纳所得税额”:填报纳税人当期的实际应纳所得税额。金额等于本表第28+29-30行。

32.第32行“本年累计实际已缴纳的所得税额”:填报纳税人按照税收规定本纳税年度已在月(季)度累计预缴的所得税额,包括按照税收规定的特定业务已预缴(征)的所得税额,建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。

33.第33行“本年应补(退)的所得税额”:填报纳税人当期应补(退)的所得税额。

金额等于本表第31-32行。

34.第34行“总机构分摊本年应补(退)所得税额”:填报汇总纳税的总机构按照税收规定在总机构所在地分摊本年应补(退)所得税额。

本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)填报。

35.第35行“财政集中分配本年应补(退)所得税额”:填报汇总纳税的总机构按照税收规定财政集中分配本年应补(退)所得税款。

本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)填报。

36.第36行“总机构主体生产经营部门分摊本年应补(退)所得税额”:填报汇总纳税的总机构所属的具有主体生产经营职能的部门按照税收规定应分摊的本年应补(退)所得税额。

本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)填报。

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二、手把手教你2023企业所得税年度汇算清缴纳税申报表填写说明收藏

企业所得税汇算清缴开始啦!头次遇到汇算清缴,年度纳税申报表填写还没有一点头绪。

这里整理了企业所得税汇算清缴年度纳税申报表(37)张填写说明与纳税调整项目明细表填报案例手把手教大家处理企业所得税汇算清缴年报填写!也希望可以帮助大家来年处理好2022年度企业所得税汇算清缴工作!

2023企业所得税年度汇算清缴全流程

第一部分:37张企业所得税汇算清缴年度纳税申报表的格式及填写说明

1、企业所得税年度纳税申报表填报表单目录

2、企业所得税汇算清缴年度纳税申报表格式(带公式)

……

3、企业所得税汇算清缴年度纳税申报表填写说明

第二部分:企业所得税汇算清缴年度纳税调整项目明细表填写案例

因为企业所得税年度汇算清缴涉及的内容比较多,今天就不在这里一一举例说明了,对于这37张企业所得税年度汇算清缴纳税申报表的填写有疑问的,都已经整理了文档,希望给大家的年度汇算清缴工作有帮助。

三、企业所得税申报表大家都填写了吗带财务数据的申报演示来了

闲言碎语咱不讲,今天再来讲一讲2019年企业所得税汇缴如何申报,下面我以刘备蜀国大草鞋业有限公司19年发生的业务来和大家一起申报一次所得税。

今天和大家一起分享的申报不是房产企业,房产企业的特殊之处是需要填写 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表,我将在下期拿出这个,单独讲一下。

下面我们开始今天的申报吧。

首先我们第一步是选择填报表单,如下图

申报表表单选择

申报表表单选择

表单的选择根据自己企业的实际情况而定,今天我们申报的是一个比较全面的报表。

下面我们接着填写基础信息表,这个表是根据企业的实际情况填写的。

其中,资产总额和从业人数填写的计算公式是一样的,都是

季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 。

特别提醒大家的是108 采用一般企业财务报表格式(2019年版)这个地方如果选择是,营业利润那里是没有公式的,每个企业执行会计制度并不是都一样,比如有的企业有其他收益这个科目,但是所得税申报表上没有这一项,又不能把它放到其他位置,所以这里选择是,就可以直接填上营业利润,不影响和财务报表的一致性。

基础信息表填写

我们接着填写,现在开始进入主表的填写,主表有3处填写,标黄的的位置如下图所示,刘备蜀国公司会计报表上有其他收益8万元,所以在填写基础信息表时选择了是,所得税申报表上营业利润就需要手动填写了。

2019年利润表

根据利润表填写申报表

往下来,下面我们填写一般企业收入明细表,需要填写收入明细,我们可以查看科目余额表,账上只有这两项,可以填写了。

在这里说一下,以前财政付给企业的资金一般是计入营业外收入科目,现在与生产经营有关的财政资金计入其他收益,与生产经营无关的计入营业外收入。

科目余额表收入明细

填写主营收入

填写营业外收入

收入明细表填写完之后,开始填写一般企业成本支出明细表,需要填写支出明细,我们也是查看科目余额表,这里营业外支出有两个明细,一个是税收滞纳金,一个是非流动资产处置损失。

科目余额表成本明细

根据科目余额表填写主营业务成本

营业外支出明细

根据科目余额表填写营业外支出明细

税收滞纳金680.00元需在纳税调整项目明细表第20行“(八)税收滞纳金、加收利息”处进行纳税调整

纳税调整表税收滞纳金填写

纳税调整表税收滞纳金填写

非流动资产处置损失1200.00元需要填写资产损失税前扣除及纳税调整明细表,填写完之后会自动过度到纳税调整项目明细表第34行“(三)资产损失(填写A105090)”处。

填写资产损失税前明细表

过渡到纳税调整表

企业所得税的申报,先给大家分享到这里,明天我会继续发布申报篇(二)。

大家都是怎样申报的,欢迎来留言交流,如果对我的申报有什么想说的,也欢迎来留言评论。

我是每日财税,欢迎关注。

大家再看...
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